問題的來源來自近期廣為傳播的一個微信公眾號的文章，題目起的也挺嚇人：“倒計時！2018年1月1日起，稅局將清查全部銀行賬戶，公司老板個人銀行賬戶“不安全”了！”

這篇文章發(fā)出時也曾走馬觀花，本已納入”標(biāo)題黨“一笑而過，奈何近日連續(xù)有老板來信咨詢，看來有必要說道說道。

實務(wù)中，有的企業(yè)可能存在不開發(fā)票收入不入賬的行為，這種情況下，為避免檢查，這些收入的款項一般不會進(jìn)企業(yè)銀行賬戶而會直接打到老板私人賬戶，因此，“稅局將清查全部銀行賬戶”這個問題就成為一些老板們很關(guān)心的一個問題了。

首先，需要明確的是：企業(yè)經(jīng)營收入不入賬不納稅，是屬于偷稅漏稅，是違法行為。天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，偷漏稅一旦被發(fā)現(xiàn)，不僅僅是補稅、罰款、滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還將面臨刑事處罰。

其次，稅務(wù)機關(guān)作為政府行政執(zhí)行機構(gòu)，任何的執(zhí)法行動也一定是遵循相關(guān)的法律規(guī)定。“有法必依”是基本的行動準(zhǔn)則。

文件規(guī)定

一、《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議修正）第五十四條第(六)項定：

經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

二、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）第八十七條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項職權(quán)時，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。
稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。
       三、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕第157號）第三十三條規(guī)定：查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。
查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機構(gòu)查詢。

依據(jù)上述法規(guī)：

1、對企業(yè)賬戶檢查，需憑：憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明 同時經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；

2、對個人賬戶檢查，需先立案，立案后在調(diào)查時，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證并經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；

因此：正確的流程是：

錯誤的理解是：

新的文件：

可能有人會提出，最近不是出了一個金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法？會不會又涉及到個人賬戶信息的問題呢？

關(guān)于發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會公告2017年第14號

文件很長，列示沒必要，我們只需要知道的是：

1、文件是針對非居民、即：外國自然人（包括無國籍人）、港澳臺同胞和持中華人民共和國護(hù)照但已取得境外永久居留權(quán)的中國自然人，而非國內(nèi)最普遍的中國稅收居民

2、文件的出臺是基于CRS：（Common Reporting Standard）中文翻譯為“共同申報準(zhǔn)則”，又稱“統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)”。CRS旨在推動國與國之間稅務(wù)信息自動交換

3、該文件的作用：外國稅收居民在中國的賬戶信息，中國將收集提交給他們本國的稅務(wù)機關(guān)；中國稅收居民在國外的賬戶信息情況，外國稅收部門也會交給中國的稅務(wù)機關(guān)。

4、中國稅收居民在國內(nèi)的賬戶信息雖不在該文件規(guī)定范圍內(nèi)，但如果將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外，則按照共同申報準(zhǔn)則，其國外的資產(chǎn)信息會交給國內(nèi)的稅務(wù)機關(guān)。

小結(jié)：

因此，“稅局將清查全部銀行賬戶，公司老板個人銀行賬戶“不安全”了”不是客觀事實。

作為一個涉及專業(yè)內(nèi)容的自媒體人，一直追求著對職業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)，專業(yè)的敬畏。也希望能夠一直把負(fù)責(zé)的態(tài)度、靠譜的內(nèi)容呈現(xiàn)給大家。