最近，在日常工作中，經(jīng)常有老板咨詢一些財(cái)、稅方面的問題，而以前，大多是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來咨詢。這種現(xiàn)象的發(fā)生，源自于自媒體時(shí)代的來臨，各種信息通過互聯(lián)網(wǎng)快速傳播。而且有些問題，可能涉及到老板們的切身利益，引起了老板的高度重視和關(guān)心。

 

下面我們來看都有哪些問題是老板們目前比較關(guān)心的：

 

一、稅局將清查全部銀行賬戶？

 

問題的來源來自近期廣為傳播的一個(gè)微信公眾號(hào)的文章，題目起的也挺嚇人：“倒計(jì)時(shí)！2018年1月1日起，稅局將清查全部銀行賬戶，公司老板個(gè)人銀行賬戶“不安全”了！”

 

實(shí)務(wù)中，有些企業(yè)可能存在不開發(fā)票收入不入賬的行為，這種情況下，為避免檢查，這些收入的款項(xiàng)一般不會(huì)進(jìn)企業(yè)銀行賬戶而會(huì)直接打到老板私人賬戶，因此，“稅局將清查全部銀行賬戶”這個(gè)問題就成為老板們很關(guān)心的一個(gè)問題了。

 

首先，需要明確的是：企業(yè)經(jīng)營收入不入賬不納稅，是屬于偷稅漏稅，是違法行為。天網(wǎng)恢恢，疏而不漏，偷漏稅一旦被發(fā)現(xiàn)，不僅僅是補(bǔ)稅、罰款、滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還將面臨刑事處罰。

 

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府行政執(zhí)行機(jī)構(gòu)，任何的執(zhí)法行動(dòng)也一定是遵循相關(guān)的法律規(guī)定。“有法必依”是其行動(dòng)準(zhǔn)則。

 

相關(guān)文件：

一、《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議修正）第五十四條第(六)項(xiàng)規(guī)定：“（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途?！?span lang="EN-US">

二、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號(hào))第八十七條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（六）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
檢查存款賬戶許可證明，由國家稅務(wù)總局制定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。”

三、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕第157號(hào)）第三十三條規(guī)定：“查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。
查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。

 

  依據(jù)上述法規(guī)：

1、 對(duì)企業(yè)賬戶檢查，需憑：憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明 同時(shí)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；

 

2、 對(duì)個(gè)人賬戶檢查，需先立案，立案后在調(diào)查時(shí)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；

 

【案例】

 

云南國稅稽查局對(duì)云南某一藥企進(jìn)行稅務(wù)檢查，在其送達(dá)的稅務(wù)檢查通知書中，明確列明需要該公司提交的資料就包括：公司法定代表人等主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員個(gè)人的所有銀行賬戶及明細(xì)。

 

通過案例可以看出：在稅務(wù)檢查階段，稅務(wù)局希望掌握法人、財(cái)務(wù)人員等個(gè)人的銀行賬戶信息，需要由當(dāng)事人提交。如果說稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨心所欲的清查個(gè)人銀行賬戶，又何需當(dāng)事人提交？豈不是畫蛇添足，就不怕打草驚蛇？

 

通過案例可以看出：在稅務(wù)檢查階段，稅務(wù)局希望掌握法人、財(cái)務(wù)人員等個(gè)人的銀行賬戶信息，需要由當(dāng)事人提交。如果說稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨心所欲的清查個(gè)人銀行賬戶，又何需當(dāng)事人提交？豈不是畫蛇添足，就不怕打草驚蛇？

 

【案例】

 

 2017年，北京市通州區(qū)國家稅務(wù)局稽查局向北京創(chuàng)四方電子股份有限公司出具《稅務(wù)行政處罰決定書》(通國稅稽罰[2017]47號(hào))，主要內(nèi)容如下：

 

通州國稅稽查局對(duì)公司實(shí)際控制人、法定代表人李元兵在工商銀行和興業(yè)銀行開立的個(gè)人賬戶進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)，以上兩個(gè)賬戶均是用于收取客戶匯入的購貨款。

 

通過案例可以看出，在稅務(wù)機(jī)關(guān)立案調(diào)查過程中，是可以直接調(diào)查相關(guān)人員的個(gè)人銀行賬戶的，也符合稅收征管法的規(guī)定。

 

所以正確的流程是：

 

錯(cuò)誤的理解是：

 

可能有人會(huì)提出，最近不是出了一個(gè)金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法？會(huì)不會(huì)又涉及到個(gè)人賬戶信息的問題呢？

 

關(guān)于發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的公告

 

國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告2017年第14號(hào)

 

文件很長我們只需要知道的是

1、 文件是針對(duì)非居民、即：外國自然人（包括無國籍人）、港澳臺(tái)同胞和持中華人民共和國護(hù)照但已取得境外永久居留權(quán)的中國自然人，而非一般意義上的平民老百姓

 

2、 文件的出臺(tái)是基于CRS：（Common Reporting Standard）中文翻譯為“共同申報(bào)準(zhǔn)則”，又稱“統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)”。CRS旨在推動(dòng)國與國之間稅務(wù)信息自動(dòng)交換

 

3、 該文件的作用：外國稅收居民在中國的賬戶信息，中國將收集提交給他們本國的稅務(wù)機(jī)關(guān)；中國稅收居民在國外的賬戶信息情況，外國稅收部門也會(huì)交給中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

4、中國稅收居民在國內(nèi)的賬戶信息雖不在該文件規(guī)定范圍內(nèi)，但如果將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外，則按照共同申報(bào)準(zhǔn)則，其國外的資產(chǎn)信息會(huì)交給國內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

小結(jié)

 

“2018年1月1日起稅務(wù)局將清查全部賬戶”是聳人聽聞的傳言，不可信?，F(xiàn)行法律規(guī)范下，除非進(jìn)入稅務(wù)立案程序，并經(jīng)審批，稅務(wù)局才會(huì)對(duì)個(gè)人賬戶進(jìn)行清查。

 

二、到新疆注冊(cè)公司不用交所得稅？新疆公司收入到1000萬才升為一般納稅人？

 

美國降稅的消息最近也成為了網(wǎng)上熱議的話題，隨著金三的上線稅務(wù)監(jiān)管力度越來越強(qiáng)，老板們對(duì)企業(yè)的稅收成本也越來越關(guān)注，合理降低稅負(fù)的有效途徑之一就是充分享受稅收優(yōu)惠政策。這個(gè)問題其實(shí)就是老板們?cè)趯ふ叶愂胀莸亍?span lang="EN-US">

 

相關(guān)的文件規(guī)定：

財(cái)政部、國家稅務(wù)局關(guān)于新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知
財(cái)稅[2011]112號(hào)

 

一、 國家級(jí)稅收優(yōu)惠—企業(yè)所得稅五免

 

適用范圍：

1、2010年至2020年期間新設(shè)立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

 

2、屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的行業(yè)。

 

3、屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

 

4、從公司取得第一筆收入開始，并非從公司設(shè)立開始，實(shí)地生產(chǎn)型企業(yè)試運(yùn)行期間取得的收入不作為起始日期的依據(jù)

 

 

一、 地方級(jí)稅收優(yōu)惠—企業(yè)所得稅地方五免

 

第二個(gè)五年的企業(yè)所得稅地方分享部分全免，按現(xiàn)行政策，企業(yè)所得稅地方分享部分達(dá)到企業(yè)所繳納所得稅的40%。

 

即：第一個(gè)五年享受國家政策企業(yè)所得稅全免后，第二個(gè)五年內(nèi)企業(yè)所得稅歸屬地方分 配的40%部分全免。

 

例：第二個(gè)五年中當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額100萬，上交國庫60萬，地方收入40萬免稅。

 

二、 地方級(jí)稅收優(yōu)惠—新設(shè)立企業(yè)

新設(shè)立企業(yè)，增值稅、營業(yè)稅、所得稅最高給予地方留存部分50%的獎(jiǎng)勵(lì)

 

1、該政策屬于地方政策，對(duì)行業(yè)無要求，只要繳稅就有獎(jiǎng)勵(lì)。

2、具體獎(jiǎng)勵(lì)比例：

 

 

四、 地方級(jí)稅收優(yōu)惠—個(gè)人所得稅

 

新設(shè)立企業(yè)員工的個(gè)人所得稅最高獎(jiǎng)勵(lì)地方留存部分的90%

 

1、僅針對(duì)“工資薪金”，不適用于個(gè)人所得稅20%稅率的一次性收入或偶然所得。

2、具體獎(jiǎng)勵(lì)比例：

 

 

小結(jié)

 

稅務(wù)優(yōu)惠政策的確存在，但也應(yīng)該依法享受優(yōu)惠。按文件的相關(guān)規(guī)定，新疆特定地區(qū)注冊(cè)公司跟據(jù)行業(yè)可以享受不同的國家的企業(yè)所得稅減、免優(yōu)惠，對(duì)新辦企業(yè)還能享受到增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的地方稅收返還，但對(duì)于一般納稅的標(biāo)準(zhǔn)，總局并沒有出臺(tái)新的政策，仍然應(yīng)按照一般規(guī)定來執(zhí)行。

 

三、旅行社打算在將業(yè)務(wù)拓展到異地，是成立分公司、還是子公司好呢？

 

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，向異地?cái)U(kuò)張成了公司的一種戰(zhàn)略，而企業(yè)以有何種形式在異地設(shè)立機(jī)構(gòu)成為老板關(guān)注的一個(gè)問題。要搞清這個(gè)問題，先要了解辦事處、子公司、分公司各自的特點(diǎn)和差異。

 

1、 辦事處

 

財(cái)務(wù)處理：

辦事處只是總部的一個(gè)聯(lián)絡(luò)機(jī)構(gòu)，不能從事經(jīng)營活動(dòng)，沒有收入，費(fèi)用列支、人員薪酬等支出均由總部統(tǒng)一核算；辦事處人員的五險(xiǎn)一金由總部委托當(dāng)?shù)氐娜肆Y源服務(wù)機(jī)構(gòu)代理在當(dāng)?shù)乩U納

 

稅務(wù)處理：

辦事處只是聯(lián)絡(luò)機(jī)構(gòu)，不從事經(jīng)營活動(dòng)，不涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅，辦事處人員工資由總部統(tǒng)一核算發(fā)放，個(gè)稅在總部繳納

 

2、 分公司

 

財(cái)務(wù)處理：

分公司的財(cái)務(wù)核算跟據(jù)公司管理需要分兩情況，情況一、分公司獨(dú)立核算；情況二、分公司非獨(dú)立核算；獨(dú)立核算的需要組建分公司的財(cái)務(wù)部門，采用總公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和報(bào)表設(shè)置；而非獨(dú)立核算的分公司由總公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一進(jìn)行核算。

 

稅務(wù)處理：

（1）增值稅及附加一般采取屬地原則，在當(dāng)?shù)乩U納，特殊情況下經(jīng)稅局批準(zhǔn)可以匯總納稅

 

（2）企業(yè)所得稅：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法

 

（3）個(gè)人所得稅采取屬地原則，在當(dāng)?shù)乩U納

 

3、 子公司

 

財(cái)務(wù)處理：

子公司為獨(dú)立法人企業(yè)，財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算

 

稅務(wù)處理：

子公司為獨(dú)立法人企業(yè)，稅務(wù)上和一般公司完全一樣在當(dāng)?shù)厣陥?bào)繳納稅款。

 

以上，就是這三類機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理的特點(diǎn)，至于哪種更好，沒有絕對(duì)的好與壞，一是從公司管理角度出發(fā)，二是從稅務(wù)規(guī)劃角度出發(fā)，兩者權(quán)衡來找出最適合企業(yè)的異地機(jī)構(gòu)設(shè)置。

 

更多精彩內(nèi)容，來看直播吧：

 

直播主題：老板關(guān)心的稅務(wù)問題

 

直播大綱：

1、 稅局會(huì)查老板個(gè)人銀行賬戶嗎？

2、 去新疆注冊(cè)公司不用交所得稅嗎？

3、 子公司、分公司、辦事處哪種更好？