提到個人所得稅，與企業(yè)中的每個人員息息相關(guān)，大多數(shù)企業(yè)為員工代扣代繳發(fā)放工資，這就避不開企業(yè)員工工資的話題，也涉及到財務(wù)人員基于企業(yè)員工的薪資進(jìn)行企業(yè)個人所得稅的測算和交納。

對于企業(yè)員工薪酬這一部分，除了算好數(shù)，每月按時、按準(zhǔn)確額度發(fā)放以外，在財稅處理上最重要的兩點：賬務(wù)處理和涉稅處理，對于我們財務(wù)人員也是至關(guān)重要的。

l  賬務(wù)處理

1、發(fā)放工資時，計提個稅會計分錄處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資薪金

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅（應(yīng)交個人工資薪金所得稅）

貸：銀行存款

2、實際繳納個稅時會計分錄處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

l  涉稅處理

工資發(fā)放終歸繞不開企業(yè)個人的錢袋子，但對于財務(wù)人員來說，還要保障企業(yè)合理的工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除的涉稅處理。

如何判斷工資薪金的合理？

首先，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條對企業(yè)工資、薪金扣除有關(guān)問題進(jìn)行了明確?！昂侠砉べY、薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資、薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。

?  企業(yè)制定的員工工資、薪金制度較為規(guī)范；

?  企業(yè)制定了符合行業(yè)及地區(qū)水平的工資、薪金制度；

?  企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

?  企業(yè)對實際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

?  有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

如何判斷是否可在企業(yè)所得稅前扣除呢？

公司工資表上若有員工未申報個稅，那么，是不可以在企業(yè)所得稅前扣除的。為什么是這樣呢？因為這是不合理的工資薪金?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第34條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。根據(jù)以上條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除，那么不合理的工資薪金支出即不可以扣除。

小好提醒： 金三系統(tǒng)上線后，全面實施個人所得稅全員全額納稅申報將會越來越深入，如果工資表上會有員工未申報個稅，那么企業(yè)將面臨很大的風(fēng)險，一旦因為個稅問題違法，將會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，所以企業(yè)在依法履行員工個稅代扣代繳義務(wù)的基礎(chǔ)上，對薪資進(jìn)行規(guī)范財務(wù)處理和所得稅測算，全面規(guī)劃，規(guī)避風(fēng)險。

小好支招：應(yīng)用好會計，依賴人工智能自動匹配、評分，完成導(dǎo)入，無需調(diào)整表格，也就是說，無論您用什么樣的格式制作的工資表都能智能導(dǎo)入到好會計中，按照個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行智能測算個稅、生成憑證。簡化工資個稅核算流程的同時，智能測算個稅額度，合理節(jié)稅。